Таможенные льготы

Курсовая работа

Льготы, при обложении товара в таможенной и налоговой сферах, широко используются «для воздействия на развитие экономики, ее структурную перестройку, для создания экономической и социальной инфраструктуры, оборонного строительства, смягчения социальной напряженности и борьбы с инфляцией».

Целью данной курсовой работы является исследование понятия таможенная льгота, целей её применения, механизма практической реализации.

Для достижения поставленной цели необходимо определить следующие конкретные задачи:

Раскрыть понятие и дать характеристику таможенных льгот.

Определить цели применения таможенных льгот во внешнеторговой деятельности.

Рассмотреть порядок предоставление таможенных льгот.

Проанализировать применение таможенной льготы в рамках Таможенного Союза.

Объектом исследования является система таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Предметом является предоставление таможенных льгот странам или группам стран, как в одностороннем порядке, так и на условиях взаимности.

1.Теоретические аспекты понятия таможенные льготы

1.1Исторические аспекты таможенных льгот

Понятие таможенных преференций (латин. Preferens -предпочитающий), т.е таможенных льгот появилось в конце прошлого века. Это благоприятный, чем обычно, таможенный режим, предоставляемый какой-либо страной товарам, поступающих из некоторых стран или групп стран.

История возникновения таможенных льгот непосредственно связана с историей образования и развития колониальных систем мира. Именно политика преференциальных тарифов стала основой, на которой стала развиваться экономика стран монополий, все это происходило за счет ограничения внешней торговли стран — сателлитов. Особенно широкой системой колониальных таможенных преференций, охватившей около 100 зависимых стран и территорий, обладали Англия, Франция, Бельгия, Голландия, для которых колонии являлись одним из основных источников обогащения. Поскольку колонии обычно экспортировали сырье, свободно поступающие на большинство рынков, а метрополии экспортировали готовые товары, то политика таможенных преференций представляла большие преимущества для метрополий, чем для колониальных продуктов. Таким образом, на первоначальном этапе термин «таможенные преференции» относился к тому типу тарифных взаимоотношений между колонией и метрополией, при котором каждая сторона сохраняла свою «тарифную индивидуальность», но оговаривала для другой льготы, не предоставляемые другим странам, в форме частичного или полного освобождения от импортных, экспортных пошлин. Так, например, Франция начала создавать колониальную систему таможенных преференций в конце ХIХ века, оформив ее полностью в 1928 году. В систему таможенных преференций Франции было вовлечено около 30 зависимых стран и территорий. Ряд колоний (в их числе Алжир, Тунис, Индокитай) были включены в таможенную территорию Франции, и ввоз из третьих стран облагался пошлинами французского таможенного тарифа, тогда как торговля с метрополией велась практически беспошлинно . Бякин Г.И. Таможенное право. СПб., 2007.

11 стр., 5026 слов

Тарифные льготы: понятия, виды и случаи освобождения

... тарифной преференции, целей ее применения, механизма практической реализации в Таможенном союзе трех стран. Для достижения поставленной цели необходимо определить следующие конкретные задачи: Раскрыть понятие и дать характеристику тарифных льгот. .Определить цели применения тарифного ...

Некоторые другие французские колонии имели отличный от метрополии внешний тариф. Большинство из них предоставляли Франции таможенные преференции и сами ввозили свои товары на рынке метрополии беспошлинно или по минимальной ставке таможенного тарифа Франции.

1.2 Виды таможенных льгот

В данной главе содержатся более полные и подробные описания видов таможенных льгот.

Тарифные преференции

Тарифные преференции — особые таможенные льготы, предоставляемые при осуществлении торгово-политических отношений РФ с иностранными государствами. Допускаются по таможенному тарифу РФ в виде: освобождения от уплаты таможенной пошлины; снижения ставок таможенных пошлин. Большой бухгалтерский словарь

Под тарифными преференциями имеются в виду специальные преимущества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами для всех или нескольких товаров отдельных стран и не распространяющихся на товары других стран.

Преференции представляют собой таможенные тарифы ниже обычных, выражающие привилегию, получаемую от конкретной страны теми или иными ее партнерами. Правила определения страны происхождения товара установлены Законом РФ «О таможенном тарифе» на основании отдельных критериев: полное производство товара либо его достаточная переработка.

К товарам, произведенным в какой-либо стране, согласно ст. 27 Закона «О таможенном тарифе» относятся: полезные ископаемые; живые животные (родившиеся и выросшие в этой стране); растительная продукция; продукция морского промысла; товары, произведенные из этой продукции.

Льготы, предоставляемые в части снижения предельной ставки таможенной пошлины, равно как и в части освобождения от ее уплаты применяются только в отношении товаров, происходящих из определенных стран. Перечень стран — пользователей преференциями утвержден Постановлением Правительства РФ. Эти страны подразделяются на две группы: наименее развитые страны, товары из которых не облагаются таможенными пошлинами; развивающиеся страны, к товарам которых применяются ввозные таможенные пошлины в размере от базовой ставки 75%.

Преференциальные льготы предоставляются на основании сертификата происхождения товара. Сертификат предоставляется в установленной форме, без исправлений, в напечатанном виде, на русском, английском, французском или испанском языках. Сертификат выдается компетентными органами страны-экспортера.

4 стр., 1654 слов

Таможенные льготы

... регулировать международный рынок товаров и благоприятно воздействовать на межгосударственные политические отношения, что немаловажно на сегодняшний день. Объектом исследования являются таможенные платежи. Предметом исследования являются льготы по уплате таможенных платежей. Целью курсовой работы является исследование ...

Применительно к конкретному таможенному режиму лицу, перемещающему товары, могут быть предоставлены следующие виды тарифных льгот:

  • полное освобождение от уплаты таможенных платежей;
  • частичное освобождение от уплаты таможенных платежей;
  • возврат ранее уплаченных таможенных платежей.

Эти льготы весьма условно можно поделить на льготы по таможенным платежам, уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим (именуются еще основными льготами по таможенным платежам), и льготы по таможенным платежам, не уплачиваемым непосредственно при помещении товаров под таможенный режим, но связанные с его использованием (именуются дополнительными льготами по таможенным платежам).

Случаи предоставления основных тарифных льгот при помещении товаров под определенный таможенный режим.

1. Полное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Данная льгота является наиболее распространенной. От таможенных пошлин и иных налогов освобождаются товары, помещаемые под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта, транзита, переработки под таможенным контролем, магазина беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства.

2. Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Данная льгота применяется к временно ввезенным/вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен.

3. Возврат ранее уплаченных таможенных платежей.

Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта из России товаров. Так, в Федеральной программе развития экспорта в целях совершенствования российской налоговой системы и усиления ее стимулирующего воздействия на отечественных товаропроизводителей признано целесообразным восстановить систему возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного на внутреннем рынке при закупке товара, в случае последующего экспорта такого товара.

Дополнительными являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима. Участники внешнеэкономической деятельности могут получить льготы по таможенным платежам только при соблюдении существенных условий, ограничений и требований таможенного режима, под который они поместили товары и транспортные средства. При несоблюдении этих условий тарифные льготы не предоставляются.

Установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара — специфическая для внешнеторговой деятельности налоговая льгота Бекяшев К.А, Моисеев Е.Г. — Таможенное право. — М.: ТК Велби, 2009. Под тарифной квотой понимается определенная стоимость или количество импортируемых товаров, которые облагаются таможенными пошлинами в обычном размере. Превышение тарифной квоты влечет за собой повышение ставок таможенной пошлины.

1.3 Цели применения таможенных льгот

В современных условиях стратегическая цель таможенных органов, выражающаяся во всемерном содействии развитию внешней торговли, обусловливает возможность получения субъектами международных отношений определенных льгот. Таможенное дело: учебник / О.В. Молчанова, М.В. Коган. — Ростов н/Д: Феникс, 2011. В области таможенного дела льготы проявляются и как средство удовлетворения интересов субъектов, нуждающихся в социальной защите, и как инструмент для активизации общественно полезной деятельности лиц, и как механизм, обеспечивающий экономический эффект от совершения внешнеторговых сделок.

11 стр., 5254 слов

Таможенная пошлина как основной таможенный платёж

... налогов и таможенных платежей. Цель курсовой работы: Изучить таможенную пошлину как основной таможенный платеж. Задачи курсовой работы: изучить функции и сущность таможенных пошлин; изучить виды ставок таможенных пошлин; рассмотреть отличие таможенных пошлин от таможенных сборов; изучить обеспечение уплаты таможенных пошлин. Предмет исследования - таможенная пошлина как основной таможенный платеж. ...

Признаки льгот в области таможенного дела, характеризующие их как разновидность правовых льгот, таковы:

  • нормативность;
  • установление на федеральном уровне;
  • исключение из общего правила;
  • оптимизация баланса публичных и частных интересов;
  • метод реализации таможенно-правовой политики;
  • экономическая целесообразность.

2. Механизм практической реализации таможенных льгот

внешнеторговый таможенный льгота

Применение тарифных льгот в любой стране жестко связано с действующей законодательно-правовой базой. Практическое применение льгот основывается как на внутреннем законодательстве страны, так и международном праве.

В соответствии с законодательством, льготы должны предоставляться на товары, которые не производятся в стране, либо производятся в ограниченном количестве, учитывая при этом, интересы отечественных товаропроизводителей.

В мировой практике на основе решений конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) и Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) Всемирной торговой организации (WTO) льготы предоставляются исходя из условий и критериев внешнеторговой политики. Кроме того, они предоставляются в соответствии с решениями ООН и ряда конвенций в области преимуществ, привилегий и иммунитетов для дипломатических представительств и отдельных категорий иностранных лиц.

2.1 Практика применения таможенных льгот в Европейском Союзе

Экономическая интеграция государств — это наивысшая форма взаимодействия стран, обеспечивающая и наибольший экономический эффект — взаимную выгоду для её участников. Для этого государства-участники экономической интеграции создают необходимые организационные и экономические предпосылки стимулирования взаимодействия, прежде всего, в рамках интеграции, например путем создания льгот, и преференций при таможенно-тарифном регулировании.

2.2 Таможенная льгота в рамках Таможенного Союза

Таможенные льготы, предоставляемые в отношении товаров, ввозимых на таможенные территории государств Сторон или на единую таможенную территорию государств-участников Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, применяются независимо от страны происхождения товаров.

Стороны информируют Комиссию Таможенного союза о применяемых ими таможенных льготах и внесении изменений законодательства государств Сторон по вопросам применения таможенных льгот.

Комиссия Таможенного союза проводит сравнительный анализ законодательств государств Сторон по вопросам применения таможенных льгот и организует проведение Сторонами переговоров с целью достижения договоренностей в отношении случаев применения тарифных льгот.

Ст. 5 Соглашения о Едином таможенно-тарифном регулировании говорит, что при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Сторон могут применяться таможенные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Таможенные льготы не могут носить индивидуальный характер.

21 стр., 10117 слов

Контроль таможенных органов после выпуска товаров

... товаров под таможенным контролем и т.д. Таможенный контроль после выпуска товаров – это комплекс мер, которые осуществляют таможенные органы после выпуска товаров и при обороте товаров ввезенных на таможенную территорию, с помощью таможенных проверок, системы управления рисками, иных форм таможенного ...

3. Совершенствование таможенных льгот в РФ

Предлагаются и исследуются основные направления оптимизации правовых льгот в области таможенного дела: возможность введения только актами высшей юридической силы; необходимость четкой систематизации и дифференциации; важность уточнения механизма реализации льгот путем установления обязанностей и мер ответственности должностных лиц органов публичной власти; прогнозирование результатов их введения и применения; целесообразность повышения уровня информированности физических и юридических лиц о таможенно-правовых льготах и другие.

Заключение

Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются РФ на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины и иных налогов и сборов, освобождения от их уплаты, снижения ставок таможенных пошлин и установления квот на преференциальный ввоз и вывоз из России товаров.

Тарифные льготы можно подразделить по основаниям их применения на преференциальные (в зависимости от страны происхождения товара) и собственно тарифные (предоставляются в зависимости от категории товара либо от целей их ввоза/вывоза).

Преференции представляют собой таможенные тарифы ниже обычных, выражающие привилегию, получаемую от конкретной страны теми или иными ее партнерами Журнал «Аудит и финансовый анализ» 6/2009.

Случаи предоставления основных тарифных льгот по помещению товаров под определенный таможенный режим: полное освобождение от уплаты таможенных платежей. Данная льгота является наиболее распространенной; частичное освобождение от уплаты таможенных платежей. Данная льгота применяется к временно ввезенным/вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен; возврат ранее уплаченных таможенных платежей. Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта из России товаров.

Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины предоставляется только в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставные капиталы коммерческих организаций с иностранными инвестициями.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 150 Налогового кодекса РФ предоставляется в отношении технологического оборудования, а так же комплектующих и запасных частей к нему при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы коммерческих организаций. Дополнительными же являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима.

Участники внешнеэкономической деятельности могут получить льготы по таможенным платежам только при соблюдении существенных условий, ограничений и требований таможенного режима, под который они поместили товары и транспортные средства Журнал «Аудит и финансовый анализ» 6/2009. При несоблюдении этих условий тарифные льготы не предоставляются.

Список литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://obzone.ru/kursovaya/tamojennyie-lgotyi-i-preferentsii/

«Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).

13 стр., 6339 слов

Незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза ...

... к незаконным перемещениям. Например, неточная информация в таможенной декларации, которая в дальнейшем повлекла за собой уплату таможенных пошлин не в полном объеме, это касается и незаконного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Очень ...

«Таможенный кодекс Таможенного союза» (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010).

Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 04.03.2014) «О таможенном тарифе».

Решение Комиссии Таможенного союза от 16.07.2010 № 328 «О применении тарифных льгот, полного освобождения от таможенных пошлин, налогов, а также продлении сроков временного ввоза и применении отдельных таможенных процедур при ввозе гражданских пассажирских самолетов».

Соглашение от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании»

Федеральный закон РФ от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (в ред. Федеральных законов от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 22.07.2005 N 117 ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ)

Буданова О.Г. «Роль тарифных льгот и преференций в регулировании» Академический вестник, №7 (с.147-151) 2009 г.

Дюмулен И.И. Международная торговля товарами. Тарифное и нетарифное регулирование: учебник — 2-изд. — М.: ВАВТ, 2009 г.

Ершов А.Д., Сизова К.А. Льготы и преференции в таможенным деле: учеб. пособие. — СПб.: Изд-во «Бизнес-пресса», 2004 г.

Мандражицкая М. «Особенности уплаты таможенной пошлины при ввозе технологического оборудовании на территорию РФ» Таможенное регулирование. Таможенный контроль, №3 (с. 35-39) 2010 г.

Новиков В.Е. Таможенная пошлина как инструмент государственного регулирования экономики: монография. М.: РИО РТА, 2006 г.

Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие — М.: Экономистъ, 2004 г.

Сизова К.А. «Единый тариф — опыт применения». Таможенное регулирование. Таможенный контроль, №8 (с. 45-49), 2010 г.

Таможенная политика и экономическая безопасность РФ: состояние, проблемы и направления их решения: Сборник материалов международной научно-практической конференции / Под общей ред. В.С. Чечеватова. М.: РИО РТА, 2008 г.

Халипов С.В. Таможенное право. М., 2007.

Цветинский М.П., Ревин В.Н. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная статистика: учебно-методическое пособие. М.: РИО РТА, 2008 г.