Учет импортных и экспортных операций

Курсовая работа

учет импортная экспортная операция

по договору в целом (при закрытии договора программа сама найдет нужные расчетные документы);

  • по расчетным документам (при закрытии договора пользователь должен самостоятельно указать расчетный документ).

Для перечисления денежных средств по импортному контракту в счет предварительной оплаты поставщику используется документ «Платежное поручение исходящее». На панели инструментов данного документа по кнопке «Операция» выбирается вариант «Оплата поставщику». Счет учета выбрать 52, указать «Банковский счет» (валютный), по которому происходит движение. Счета бухгалтерского учета по расчетам и авансам выбрать — 60.21 и 60.22. [приложение 2]

Для правильного расчета рублевой суммы нужно своевременно заполнять в справочнике «Валюты» информацию о курсах валют. В случае необходимости пользователю доступно для редактирования поле «Курс», в котором отражается текущий курс валюты на дату документа.

В справочнике «Валюты» имеется возможность загрузить автоматически курсы валют с сервера РБК. Для этого на панели документов необходимо использовать кнопку «Загрузить курсы». В открывшемся диалоговом окне обработки указать период за который необходимо загрузить курсы. С помощью кнопки «Подбор» или «Заполнить» сформировать список валют, по которым необходимо загружать курсы. Загрузка курсов производится при нажатии на кнопку «Загрузить». После загрузки информация о курсах валют автоматически записывается в регистр сведений для каждой валюты.

При проведении документ «Платежное поручение исходящее» формирует проводку:

Дебет 60.22 Кредит 52

на сумму контрактной стоимости поставки.

Формирование стоимости приобретаемых материальных ценностей может отражаться:

  • с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», непосредственно на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары».

Порядок формирования фактической стоимости материальных ценностей должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

Формирование фактической стоимости материальных ценностей с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» доступно пользователю с помощью ручных операций.

11 стр., 5389 слов

Таможенная стоимость товара: сущность, функции

... статистические данные. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. 1. Общая характеристика таможенной стоимости товаров декларирование таможенный стоимость товар 1.1 Понятие и элементы таможенной стоимости товаров Категории цены, ценности, стоимости товара имеют для ...

В данной статье рассмотрим схему учета фактической стоимости непосредственно на счетах учета материальных ценностей.

В качестве примера рассмотрим учет импортного товара.

Поступление товара от иностранного поставщика оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (главное меню Основная деятельность — Покупка).

На панели инструментов документа по кнопке «Операция» выбрать вариант — «Покупка, комиссия».

По кнопке «Цена и валюта» снять флаг «Учитывать НДС» (стоимость товара не включает в себя сумму налога, налог уплачивается таможенным органам).

На закладке «Товары» заполнить табличную часть документа информацией о товарах. В табличной части документа необходимо также указать страну происхождения импортного товара и номер грузовой таможенной декларации [приложение 2]

Для этого может понадобиться настроить видимость колонок табличной части документа. Видимость тех или иных колонок табличной части настраивается в специальном окне «Настройка списка», вызываемом из контекстного меню табличной части документа (открывается нажатием правой клавиши мыши при условии нахождения курсора над табличной частью — подробнее о настройке видимости колонок можно прочесть в «Руководстве по ведению учета»).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.21

на сумму контрактной стоимости;

  • Дебет 60.21 Кредит 60.22

на сумму зачтенного аванса;

Дебет ГТД (без корреспонденции)

на количество поступившего товара (без суммы).

В соответствии с ПБУ 5/01 первоначальная стоимость материальных ценностей формируется с учетом расходов, связанных с их приобретением. При осуществлении внешнеторговых операций к расходам, включаемым в стоимость товара, относятся:

  • таможенная пошлина;
  • таможенный сбор;
  • другие расходы (услуги таможенного брокера, услуги по транспортировке и т.д.).

Для отражения информации о таможенных сборах и пошлинах, зафиксированных в грузовой таможенной декларации, используется документ «ГТД по импорту» (главное меню — Основная деятельность — Покупка).

Данный документ может «вводиться на основании» документа «Поступление товаров и услуг». На закладке «Основная» указывается номер ГТД и суммы таможенных сборов, на закладке «Разделы ГТД» вводится информация о материальных ценностях и суммах таможенных платежей. При проведении документа формируются проводки:

Дебет 41.01 Кредит 76.05

на сумму таможенной пошлины;

  • Дебет 41.01 Кредит 76.05

на сумму таможенного сбора;

  • Дебет 19.05 Кредит 76.05

на сумму НДС.

Для отражения прочих расходов, формирующих фактическую стоимость материальных ценностей, необходимо использовать документ «Поступление доп. расходов» (главное меню — Основная деятельность — Покупка).

В данном документе имеется возможность распределять сумму дополнительных расходов двумя способами:

  • пропорционально сумме товаров («по суммам»);
  • пропорционально количеству товара («по количеству»).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.21

на сумму расходов;

  • Дебет 19.04 Кредит 60.21

на сумму начисленного НДС.

Для отражения расходов, связанных с приобретением, но не включаемых в стоимость материальных ценностей, используется документ «Поступление товаров и услуг», которым отражается поступление материальных ценностей. В этом документе заполняется закладка «Услуги», на которой указывается информация о расходах и определяется счет затрат, на который эти расходы должны быть отнесены. Расходы, не включаемые в стоимость материальных ценностей, могут учитываться на счетах:

44 «Расходы на продажу»;

91 «Прочие доходы и расходы».

Таким образом, операции по поступлению материальных ценностей и по отражению услуг, не включаемых в стоимость, можно отразить в одном документе.

Следует обратить внимание, что на практике часто возникает необходимость учитывать импортные товары в период их доставки в качестве материальных ценностей, находящихся в пути. Поскольку на счетах учета материальных ценностей в программе предусмотрена аналитика по складам, то для учета ценностей, находящихся в пути, можно на счетах учета материальных ценностей (10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) создать дополнительный «виртуальный склад». Для этого в справочник «Склады» добавить элемент с произвольным наименованием (например, «МЦ в пути» или др.) и оприходовать материальные ценности на этот склад. При фактическом поступлении материальных ценностей документом «Перемещение товаров» (главное меню Основная деятельность — Складские операции) отразить поступление ценностей на склад предприятия.

Отражение операций по импортному контракту в налоговом учете происходит при проведении документов. В конфигурации пользователю предоставлена возможность самостоятельно определять необходимость отражения в налоговом учете конкретной операции. Для этого в каждом документе имеется флаг «Отразить в нал. Учете».

При установленном в документе флаге формируются «дублирующие» проводки по налоговому плану счетов. Налоговый план счетов по структуре счетов, аналитике подобен плану счетов бухгалтерского учета для облегчения сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения.

Для анализа проведенных операций используется набор стандартных бухгалтерских отчетов. [15]

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов (субсчетов)

Д-т

К-т

Приняты к учету приобретенные товары в связи с переходом права собственности на них (124 000 евро Ч 40,5811 руб.)

5 032 056,40

41-1

60

С расчетного счета уплачена ввозная таможенная пошлина (124 000 евро Ч 15% Ч 40,7258 руб.)

757 499,88

68

51

С расчетного счета уплачен НДС (на таможне) ( (124 000 евро Ч 40,7258 руб. + 757 499,88 руб.) Ч 18%)

1 274 816,87

68

51

Уплачен таможенный сбор за таможенное оформление груза:

в рублях 124 000 евро Ч 40,7258 руб. Ч 0,1%

5 050,00

76

51

в валюте 124 000 евро Ч 40,7258 руб. Ч 0,05%

2 525,00

76

52-2

Включены в фактическую себестоимость приобретенных товаров:

ввозная таможенная пошлина (757 499,88)

757 499,88

41-1

68

таможенные сборы (5 050 руб. + 2 525 руб.)

7 575,00

41-1

76

Отражен НДС, уплаченный таможенному органу

1 274 816,87

19-7

68

Произведен налоговый вычет НДС, уплаченного на таможне и относящегося к принятым на учет импортным товарам

1 274 816,87

68.02

19-7

Начислена задолженность перевозчику по транспортной услуге:

на стоимость доставки без НДС

16 949,15

41-1

60

на сумму НДС

3 050,85

19-3

60

С текущего валютного счета перечислена задолженность (124 000 евро Ч 39,9871 руб.)

4 958 400,40

60

52-2

Отражена положительная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату уплаты долга и курсом ЦБ РФ на дату принятия к учету импортных товаров (124 000 евро Ч (40,5811 руб. — 39,9871руб.))

73 656,00

60

91-1

С расчетного счета перечислена задолженность перевозчику

20 000

60

51

Принята к вычету сумма «входного» НДС, относящегося к оплаченной транспортной услуге

3 050,85

68.02

19-3

Таким образом, фактическая себестоимость запасных частей, сформированная на счете 41 «Товары», субсчет «Товары на складах», составит 5 814 080,43 руб. (5 032 056,40 + 757 499,88 + 7 575,00 + 16 949,15), сумма НДС по приобретенному товару составит 1 277 867,72 рублей (1 274 816,87+ 3 050,85).

[15]

Пример 2.

ООО «Автодорснаб Северо-Запад» заключило внешнеторговый контракт на поставку экспортных товаров. Условия поставки CFR — морской порт в Финляндии. Условиями поставки определено, что риск случайной гибели товаров переходит к иностранному покупателю в момент перехода товаров через поручни судна в порту отгрузки в г. Санкт-Петербург.

Контрактная стоимость товара составляет 30 000 евро. Таможенная стоимость, применяемая для расчета таможенных платежей — 32 000 евро.

Себестоимость реализованных экспортных товаров составила 800 000 рублей, сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров 144 000 рублей. Расходы по доставке товаров до склада составили 13 800 рублей без учета суммы НДС.

Расходы экспортера по оплате услуг транспортной организации — морского перевозчика, осуществившего доставку товаров от российского продавца иностранному покупателю — 63 000 рублей.

Курс евро не менялся и составлял 34,50 рубля за 1 евро.

Для отражения в учете выручки от реализации экспортных товаров необходимо определить момент перехода права собственности на товар. В данном примере условия поставки CFR. Термин «Стоимость и фрахт» означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в порту отгрузки.

Продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в названный порт назначения, однако, риск потери или повреждения товара, а также любые дополнительные расходы, возникающие после отгрузки товара, переходят с продавца на покупателя.

По условиям термина CFR на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов (субсчетов)

Д-т

К-т

Оприходован товар, подлежащий продаже на экспорт

800 000,00

41

60

Отражен НДС, предъявленный поставщиком товаров

144 000,00

19

60

Оплачены расходы по доставке товаров на склад

13 800,00

60

51

Начислен таможенный сбор в рублях (32 000 евро х 0,1% х 34,50 рубля)

1 104,00

44

76

Начислен таможенный сбор в валюте (32 000 евро х 0,05% х 34,50 рубля)

552,00

44

76

Затраты по доставке товаров на склад включены в состав расходов на продажу

13 800,00

44

60

Оплачены услуги морского перевозчика

63 000,00

60

51

Начислена выручка от реализации экспортных товаров (30 000 евро х 34,50 рубля)

1 035 000,00

62

90-1

Списана покупная стоимость реализованных товаров

800 000,00

90-2

41

Отражены услуги морского перевозчика

63 000,00

44

60

Списаны расходы, связанные с реализацией экспортных товаров

78 456,00

90-2

44

Отражен финансовый результат от реализации экспортных товаров (прибыль)

156 544,00

90-9

99

Зачислена выручка от реализации экспортных товаров

1 035 000,00

52

62

Таким образом, финансовым результатом по данной сделке является прибыль в размере 156 544,00 рублей. [15]

1. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.03 № 164-ФЗ

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

3. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; утв. приказом Минфина России от 09.06.01 № 44н

4. ПБУ 9/99 “Доходы организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ № 32н от 06.05.99 г.)

5. ПБУ 3/2006 “Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (утв. приказом Министерства финансов РФ N 154н от 28.11.2006 г.)

6. Инструкция от 15.06.04 N 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок (зарегистрирована Минюсте РФ 17 июня 2004 г. N5859).

7. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для ВУЗов. — М.: Международные отношения, 2001.

8. Леонтьев М.Г., Миллер Л.З., Леонтьева Е.В., Табакова М.В. Бухгалтерский и налоговый учет внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций: Учебник для ВУЗов. — СПбГУЭФ, 2010.

9. М.А. Климова «Бухгалтерский учет и налогообложение экспортно-импортных операций», «Книги издательства «Налоговый вестник», 2012 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс.

10. Е.С. Денисова «Реализуем товар за границу», журнал «Учет в торговле» №4, IV квартал 2008 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс.

11. В.В. Семенихин «Экспорт товаров — бухгалтерский учет», газета «Налоги», 2007, № 43 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс.

12. Бородина В.А. «Документирование в бухгалтерском учете»: уч. пособие, — М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2008. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс.

13. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв. Приказом минфина РФ от 10 января 2000 г. №2н)

14. А.С. Селивановский «Валютные операции по экспорту и импорту»,

15. «Бухгалтерский учет», № 5, 2001г., стр.61

16. Интернет-ресурсы

17. http://www.buh.ru/

18. http://www.klerk.ru/

19. http://www.buhgalteria.ru/

20. http://www.consultant.ru/

21. http://www.vedbuh.ru/

Приложение 2