Таможенные платежи

Реферат

Мировая экономика основана на мировом рынке, материальной основой которого является научно-технический прогресс и стимулируемое им общественное разделение труда. Почти все национальные экономики интегрированы в международное разделение труда и связанные с ним экономические отношения. Государственная таможенная политика играет решающую роль в развитии экономических отношений между Россией и другими странами. Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Поэтому налогообложение — одна из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства.

Таможенная политика – это мощный рычаг, при помощи которого государство может стимулировать рост отечественного производства, особенно в секторе производства экспортной продукции, и ввоз импортных товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе.

Цель теста — выявить действующую систему налогообложения импорта товаров в РФ, учесть виды таможенных платежей.

Актуальность темы заключается в том, что таможенные платежи одна из важнейших статей пополнения государственного бюджета Российской Федерации

Задачи контрольной работы: изучение понятия и видов таможенных платежей, исчисление и уплата таможенных платежей и уголовная ответственность за оформление уплаты таможенных платежей.

1. Понятие и виды таможенных платежей

1.1 Понятие таможенных платежей

Одной из задач таможенного регулирования и контроля за перемещением товаров через границу является получение государством доходов от экспорта и импорта, доля которых в государственном бюджете значительна. Поступление соответствующих денежных средств обеспечивается взиманием таможенных пошлин, налогов, сборов и других платежей.

Таможенная пошлина — это платеж, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или при вывозе товаров с этой территории, и является неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Таможенные платежи — денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Уплата таможенных платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей (как организованной, так и неорганизованной).

11 стр., 5011 слов

Роль таможенных платежей в Российской Федерации

... исследование роли и значения таможенных платежей в Российской Федерации и перспектив их развития. Изучение поставленной цели потребовало решения следующих задач: проанализировать понятие и назначение таможенных платежей; рассмотреть виды таможенных платежей; провести анализ динамики поступления таможенных платежей в федеральный бюджет; выявить перспективы развития таможенных платежей в условиях ...

Правовая основа исчисления и уплаты таможенных пошлин закреплена в Таможенном кодексе Российской Федерации. Таможенные платежи взимаются с юридических, физических и юридических лиц. Согласно российскому таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты или иные лица. Причем право уплаты таможенных платежей предоставляются любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных Таможенным кодексом РФ. Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральна банком Российской Федерации; Таможенным кодексом РФ определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него. Сроки уплаты таможенных платежей устанавливаются для каждого вида таможенных платежей.

По способу расчета различают адвалорные, специальные и комбинированные таможенные платежи. Помимо таможенных платежей, таможенные органы вправе взимать другие платежи, не относящиеся Трудовым кодексом Российской Федерации к таможенным платежам.

Такими платежами являются:

  • внутренние налоги (подпункт 26 пункта 1 ст. 11 ТК РФ);
  • специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины (пункт 3 ст. 318 ТК РФ).

Внутренние налоги, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются таможенными органами в порядке, установленном ТК РФ для взимания таможенных платежей(абзац 2 пункта 2, пункт 4 ст. 236 ТК РФ и пункт 3 ст. 318 ТК РФ).

В соответствии с ТК РФ (ст. 318) к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

5) таможенные сборы.

1.2 Виды таможенных платежей

Как уже было отмечено, виды таможенных платежей указаны в статье 318 ТК РФ. Важнейший из них – таможенные пошлины.

В соответствии с Законом «О таможенном тарифе». Товары, перемещаемые через таможенную границу России, облагаются таможенными пошлинами.

Таможенная пошлина — важный компонент системы экономического регулирования ввоза и вывоза товаров за пределы страны. Она используется государством для стимулирования внешнеторговых поставок, в расширении экспорта которых государство заинтересовано, регулирования ввоза импортных товаров с учетом состояния внутреннего рынка, платежного баланса и т.д. Таможенная пошлина — один из видов неналоговых платежей, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу.

В зависимости от характера осуществляемых внешнеэкономических операций таможенные пошлины делятся на ввозные (импортные) и вывозные (экспортные).

Ставки таможенных пошлин определяются Правительством Российской Федерации, их размер дифференцируется с учетом состояния экономики и конкретных задач, поставленных в этот период. В соответствии со ст. 3 Закона «О таможенном тарифе», ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, непосредственно предусмотренных этим Законом. Ставки таможенных пошлин применяются в день принятия таможенной декларации таможенным органом.

9 стр., 4098 слов

Таможенные платежи и их уплата

... и таможенных платежах. Именно о таможенных платежах и пойдёт речь в моём реферате. 1. Понятие и виды таможенных платежей Действующим законодательством о таможенных платежах указаны налоги, пошлины и другие обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров и ...

По способу взимания таможенные пошлины подразделяются на:

  • адвалорные, ставки которых устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
  • специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Их размер не зависит от товарных цен;
  • комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенных обложения.

В отдельную группу входят так называемые особые виды пошлин, которые временно применяются к импортируемым товарам в целях защиты экономических интересов России. К ним относятся: специальные, антидемпинговые, компенсационные. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительство Российской Федерации может устанавливать сезонные пошлины. При этом не применяются ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию России в количествах и на условиях, которые причиняют или угрожают причинить вред отечественным производителям аналогичных или напрямую конкурирующих товаров. Кроме того, специальные пошлины применяются в качестве ответной меры за дискриминационные и иные действия, нарушающие интересы Российской Федерации со стороны других государств или их профсоюзов.

Антидемпинговые пошлины действуют в случаях ввоза на таможенную территорию России товаров по иене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства этих товаров в РФ.

Компенсационными пошлинами облагаются ввозимые на территорию России товары, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению их производства в РФ.

Налог на добавленную стоимость

С 1 февраля 1993 г. Товары и транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию России, облагаются налогом на добавленную стоимость, который относится к категории косвенных налогов и является одной из форм списания части добавленной стоимости с баланса..

Ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную территорию РФ, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

10 стр., 4665 слов

Деятельность отдела таможенных платежей Калужской таможни

... 2. Общие положения и основные задачи отдела таможенных платежей Отдел таможенных платежей (далее - Отдел) является структурным подразделением Калужской таможни и подчиняется начальнику таможни и его заместителю по экономике. Структура и ...

Следует обратить внимание на то, что ряд товаров освобождается от уплаты НДС. К ним относятся:

  • товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
  • российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа, а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.);
  • товары, являющиеся гуманитарной помощью в соответствии с порядкам, определяемым Правительством РФ;
  • оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей;
  • технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;
  • товары, происходящие с территории государств — участников СНГ и ввозимые в Россию;
  • товары, ввозимые в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями;

-товары, ввозимые в рамках безвозмездной технической помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ и др.

Акцизы

Некоторые импортные товары, ввозимые в Россию, облагаются акцизами, которые представляют собой косвенные налоги, включенные в стоимость товаров. Акцизный сбор имеет некоторое сходство с налогом на добавленную стоимость, но отличается от него привязкой к конкретным товарам .

Ставки акцизов устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом защиты отечественных производителей и потребителей и сохранения конкурентоспособности российских товаров. Они единообразны и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную территорию, видов операций, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов.

Таможенные сборы

Таможенные сборы по своей природе не являются налогами. В этом они отличаются от НДС и акцизов и взимаются в качестве оплаты услуг, предоставляемых таможенными органами своим клиентам.

Сборы на таможенное оформление уплачиваются при оформлении товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ в качестве товара, и товаров, не предназначенных для коммерческих целей, перевозимых в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях и грузом.

Эти пошлины уплачиваются также при изменении таможенных процедур в размерах, установленных для вновь избранного режима.

Таможенные пошлины уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации. Отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей за таможенное оформление нет. Уплаченные сборы за таможенное оформление, как правило, не возмещаются. Исключение составляет случай, когда таможенные органы не предприняли никаких действий. Товары и транспортные средства, связанные с таможенным оформлением, включая предварительные операции.

Суммы таможенных пошлин за таможенное оформление переводятся через банковские учреждения на депозитные счета таможенных органов или оплачиваются наличными на таможне.

13 стр., 6436 слов

Основы и организация таможенного дела в Российской Федерации

... тем людям, сверх тех их взятых товаров, чинить наказание, бить кнутом нещадно”, - говорилось в Указе. В переводе на современный язык это подразумевает занижение таможенной стоимости и утилизацию товаров, не прошедших таможенное ...

Если таможенное оформление осуществляется вне обозначенных мест и в нерабочее время таможенных органов, сборы за таможенное оформление взимаются в двойном размере.

2. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей

Таможенные платежи взимаются с юридических, физических и юридических лиц. Согласно российскому таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты или иные лица. Причем право уплаты таможенных платежей предоставляется любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных Таможенным кодексом РФ. Таможенные платежи, в зависимости от их вида, могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, ставки которой устанавливаются Центральным банком Российской Федерации. Таможенный кодекс Российской Федерации предусматривает уплату таможенных платежей до или после приема товаров и документов на таможенное оформление. Сроки уплаты таможенных платежей устанавливаются для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации по некоторым видам таможенных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена ​​отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей в отношении товаров на срок, не превышающий двух месяцев. На практике, начиная с 1996 г., отсрочка и рассрочка не применяются. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при предоставлении плательщикам отсрочки либо рассрочки, а также в других случаях, предусмотренных таможенным законодательством, таможенные органы могут принимать залог товаров и транспортных средств, гарантию третьего лица либо внесенные на депозит таможенного органа суммы, необходимые для уплаты таможенных платежей. Таможенное законодательство определяет порядок взыскания неуплаченных таможенных платежей, процентов за планируемое продление или рассрочку, а также штрафы за несвоевременную уплату таможенных платежей. Отсутствует отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей физическим лицам, а также юридическим лицам, пытавшимся уклониться от уплаты таможенных платежей.

Решение о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей принимается руководителем таможенного органа, осуществляющего таможенное оформление, по письменному запросу плательщика, составленному в произвольной форме. На практике также используется авансовый платеж, представляющий собой денежную сумму, уплаченную плательщиком на счет таможенного органа в качестве компенсации будущих таможенных платежей. В некоторых случаях таможенное законодательство требует от таможенных органов возврата излишне уплаченных или собранных таможенных платежей. Авансовый платёж можно вносить как в рублях, так и в иностранной валюте. Бесплатно авансовые платежи могут находиться на счете таможенного органа не более 1 года. По истечении этого срока авансовые платежи необходимо перечислить в бюджет РФ невостребованными. Следовательно, до истечения одного года плательщик должен подать в таможенные органы заявление о прекращении или возврате аванса.

В ТК РФ предусмотрены меры обеспечения уплаты таможенных платежей. Уплата таможенных платежей может быть обеспечена залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьей стороны или внесением причитающихся сумм.

После передачи в залог заложенные активы и транспортные средства остаются в залоге, если таможенный орган Российской Федерации не примет иное решение. Залогодатель не вправе распоряжаться предметами залога без согласия таможенного органа РФ. Регистрация залога и обращение взыскания на залог осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о залоге.

13 стр., 6368 слов

Таможенные платежи в РФ и перспективы их совершенствования

... повышения эффективности их расчета и уплаты. Целью дипломного исследования является изучение системы начисления и уплаты таможенных платежей, определение их роли в формировании бюджета страны, выявление проблем в системе таможенного обложения и разработка мероприятий по совершенствованию начисления и уплаты таможенных платежей. Для раскрытия ...

Взыскание с предмета залога может быть взыскано по решению суда, третейского суда, третейского суда или на основании исполнительной записки нотариуса. Если для заключения договора о залоге требовалось согласие или разрешение другого лица или органа; предметом залога является имущество, имеющее значительную историческую, художественную или культурную ценность; залогодатель отсутствует и установить его местонахождение невозможно, то взыскание на предмет залога может быть обращено только по решению суда.

Взыскиваемый предмет залога продается по рыночной цене на таможенных аукционах, товарных биржах или через торговые организации и предприятия.

В качестве гарантии уплаты таможенных пошлин может быть использована гарантия банка и другой кредитной организации, получившей лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление операций с иностранной валютой. ТК РФ определяет порядок взимания таможенных платежей и меры ответственности. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом РФ в беспроцентном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке.

В течение периода долга штраф в размере 0,3 процента от суммы просрочки взимается за каждый день просрочки, включая день платежа или взыскания в бесспорном порядке.

При отсутствии у плательщика денежных средств, взыскание обращается на имущество плательщика в соответствии с законодательством РФ.

При попытке уклонения от уплаты таможенных платежей по предложению таможенного органа Российской Федерации принимается решение о приостановлении операций по счетам плательщика до момента фактической оплаты, что является обязательным для банков и других кредитных организаций учреждения.

За неисполнение банками и иными кредитными учреждениями решений таможенных органов РФ о бесспорном взыскании, а также за необоснованные задержки исполнения таких решений эти лица, в том числе и виновные должностные лица, привлекаются к ответственности в соответствии с ТК РФ.

Если лицо, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу Российской Федерации, не является декларантом, это лицо несет солидарную ответственность с декларантом по уплате таможенных пошлин.

ТК РФ регулирует порядок возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей. Излишне уплаченные или взысканные суммы таможенных платежей должны быть возвращены по требованию лица в течение одного года со дня уплаты или сбора таких платежей. При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются.

На практике возврат таможенной пошлины осуществляется чаще всего в случаях пересчёта сумм таможенных платежей из-за корректировки таможенной стоимости товара; изменения ставок таможенной пошлины, налогов и сборов; двойного обложения товаров таможенными налогами; несостоявшейся экспортной поставки; предоставления льгот по уплате таможенных пошлин и др.

12 стр., 5735 слов

Таможенная система Российской Федерации

... таможенной службы. Глава 1. Таможенная система Российской Федерации 1.1. Основные направления государственной политики в сфере таможенного дела В соответствии с Конституцией Российской Федерации таможенное регулирование находится в ведении Российской Федерации ... в таможенном деле. Цель курсовой работы состоит в том, чтобы проанализировать существующую практику специлизации таможенного дела, ...

3. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей

Таможенные органы могут возбуждать уголовные дела и проводить дознание по делам о контрабанде, нарушениях таможенного законодательства РФ, уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 188 и ст. 194 УК РФ), а также по делам о незаконном экспорте товаров, научно-технической информации и услуг, используемых при создании вооружений и военной техники, о невозвращении на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с действующим законодательством (ст. 188 УК РФ) , касающимся таможенного дела. Таможенные органы могут возбудить уголовное дело только при наличии достаточных данных о признаках преступления, предусмотренного предыдущими статьями Уголовного кодекса. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом Российской Федерации в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке. За время задолженности взыскивается пеня (статья 349 Налогового кодекса определяет, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроках).

При отсутствии денежных средств у плательщика взыскание взимается на имущество плательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации. При попытке уклонения от уплаты таможенных платежей Государственный таможенный комитет Российской Федерации по представлению таможенного органа Российской Федерации вправе принять решение о приостановлении операций по счетам плательщика до момента фактической уплаты, являющееся обязательным для исполнения банками и иными кредитными учреждениями.

При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации солидарную ответственность за уплату таможенных платежей несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе – также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза.

Заключение

Таким образом, таможенные платежи – таможенная пошлина, налоги, сборы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами РФ.

Таможенная пошлина – обязательный взнос, либо вид таможенного платежа.

НДС – косвенный налог, уплачиваемый конечным потребителем при покупке товаров и услуг, а также вид таможенного платежа, взимаемого таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и перечисляемого в доход федерального бюджета.

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции) или тариф и оплачиваемые покупателем.

Таможенные сборы – постоянные и временные взносы лицензионные, марочные, за оформление и хранение товаров и т.д., взимаемые в установленном порядке в национальной и (или) иностранной валюте, наряду с таможенными пошлинами и др. платежами.

13 стр., 6247 слов

Система таможенных органов Российской Федерации

... рассмотрения. ОБЩАЯ ХАРТКРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Таможенные органы России в целом составляют единую систему таможенных органов, в основе которой лежат системообразующие факторы, придающие совокупности таможенных органов Российской Федерации характеристики определенной целостности, единства элементов. Все эти системообразующие ...

Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством.

Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несёт ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату таможенных платежей.

Таможенные платежи уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации.

В исключительных случаях таможенным органом может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины и налогов, относящихся к товарам.

Также нужно отметить, что Таможенное законодательство тесно связано с налоговым.

Список используемых источников

[Электронный ресурс]//URL: https://obzone.ru/referat/problemyi-uplatyi-tamojennyih-platejey/

1. Таможенный кодекс РФ – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 – 274с.

2. Уголовный кодекс РФ от 30.12.2008 N 321-ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 27.05.2008 N 8-П, Федеральным законом от 22.12.2008 N 272-ФЗ

3. Федеральный закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05. 93, № 5003 с изменениями и дополнениями.

4. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”.

5. Андриашин Х.А. Свинухов В.Г. Таможенное право: учебник для ВУЗов/ Андриашин Х.А. Свинухов В.Г. — М.: Изд-во ЗАО Юстицинформ, 2008 – 213с.

6. Халипов С.В. Таможенное право. Учебник/ Халипов С.В – М.: Изд-во ЗЕРЦАЛО-М, 2006, 263.

7. Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право. Учебник для вузов/ Габричидзе Б.Н.. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА–ИНФРА

  • М), 2001. – 448

Халипов С.В. Таможенное право. Учебник/ Халипов С.В – М.: Изд-во ЗЕРЦАЛО-М, 2006, C 115

Таможенный кодекс РФ – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 – С 113

Андриашин Х.А. Свинухов В.Г. Таможенное право: учебник для ВУЗов — М.: Изд-во ЗАО Юстицинформ, 2008 – С 163

Уголовный кодекс РФ от 30.12.2008 N 321-ФЗ, с изм., С 63